Novas regras fiscais de criptografia do IRS entram em vigor: o que todo investidor dos EUA precisa saber para o arquivamento de 2026

A temporada de impostos chegou e, para os cerca de 50 milhões de americanos que possuem criptomoedas, o ano fiscal de 2025 introduz as mudanças mais significativas nos requisitos de relatórios de criptomoedas desde que os ativos digitais apareceram pela primeira vez no radar do IRS. As novas regras finalizadas no final de 2025 expandem as obrigações de relatórios dos corretores, introduzem disposições específicas do DeFi e aumentam os riscos em caso de incumprimento.

A grande mudança: relatórios do corretor por meio do formulário 1099-DA

A partir do ano fiscal de 2025, as exchanges centralizadas e as plataformas de custódia serão obrigadas a emitir o Formulário 1099-DA tanto para os usuários quanto para o IRS. O formulário relata receitas brutas de vendas de criptomoedas, informações de base de custos e dados do período de detenção – essencialmente as mesmas informações que as corretoras de valores reportam por meio do Formulário 1099-B.

Coinbase, Kraken, Gemini e outras plataformas importantes já começaram a distribuir os formulários. Para a maioria dos investidores casuais, isto é na verdade uma simplificação. Anteriormente, os usuários eram responsáveis por rastrear sua própria base de custos em diversas plataformas e carteiras, um processo que era confuso e propenso a erros.

"Para a pessoa média que compra Bitcoin na Coinbase e o mantém, isso muda muito pouco, exceto que eles receberão um formulário pelo correio", disse Shehan Chandrasekera, chefe de estratégia tributária da CoinTracker. “A complexidade atinge as pessoas que movimentam ativos entre plataformas, usam DeFi ou negociam com frequência.”

DeFi tem suas próprias regras

A disposição mais importante — e controversa — trata do financiamento descentralizado. De acordo com as novas regras, “corretores DeFi” são definidos como qualquer interface front-end que facilita transações criptográficas. Isso significa que plataformas como a interface web do Uniswap, o painel do Aave e front-ends semelhantes são tecnicamente necessários para coletar informações do usuário e emitir formulários 1099-DA.

A Blockchain Association e o DeFi Education Fund entraram com ações judiciais contestando a regra em janeiro, argumentando que os contratos inteligentes não são corretores e que os operadores front-end não têm acesso às informações necessárias para preencher os formulários. Um juiz federal no Texas emitiu uma liminar temporária em fevereiro, suspendendo a aplicação da cláusula do corretor DeFi enquanto o caso avança.

Apesar da incerteza jurídica, o IRS deixou claro que as obrigações fiscais subjacentes permanecem inalteradas. Os usuários que interagem com protocolos DeFi ainda são obrigados a relatar seus ganhos e perdas, mesmo que não recebam um 1099-DA. A agência atualizou sua página de perguntas frequentes para enfatizar que “a ausência de um formulário de relatório não elimina a obrigação de relatório do contribuinte”.

Estaqueamento e agricultura produtiva esclarecidos

Uma área em que a nova orientação fornece clareza bem-vinda é a aposta nas recompensas e na produção agrícola. O IRS confirmou que as recompensas de apostas são tributáveis como rendimento ordinário no momento em que são recebidas – resolvendo uma ambiguidade que levou a conselhos conflitantes de profissionais fiscais.

A decisão está alinhada com uma decisão judicial de 2023 no caso Jarrett v. Estados Unidos, que considerou que as recompensas de aposta são receitas mediante recebimento e não após venda. Para validadores e delegadores que ganham recompensas de staking em protocolos como Ethereum, Solana e Cosmos, isso significa reconhecer a receita pelo valor justo de mercado dos tokens recebidos, independentemente de esses tokens serem vendidos.

A agricultura produtiva — que fornece liquidez aos protocolos DeFi em troca de recompensas simbólicas — segue um tratamento semelhante. No entanto, o IRS estabeleceu uma distinção entre “tokens de recompensa” (tributados como rendimento) e “tokens de partilha de taxas” (que podem ser tratados como retorno de capital sob certas condições). Os detalhes são tão sutis que a agência recomendou consultar um profissional tributário para estratégias DeFi complexas.

A dor de cabeça da base de custos

Talvez o maior desafio prático para os arquivadores de 2025 seja a reconciliação da base de custos. Muitos investidores mantêm criptomoedas em diversas exchanges, carteiras de hardware e protocolos DeFi. Quando os ativos são transferidos entre plataformas, as informações de base de custo nem sempre são seguidas.

O IRS está ciente dessa lacuna e forneceu um porto seguro de “alocação razoável” para o ano fiscal de 2025. Os contribuintes que não conseguem determinar a base de custo exata de um lote específico podem usar um método razoável – como primeiro a entrar, primeiro a sair (FIFO), último a entrar, primeiro a sair (LIFO) ou identificação específica – desde que o apliquem de forma consistente.

Os fornecedores de software tributário têm visto uma enorme demanda. CoinTracker, Koinly e TaxBit relataram registros de inscrições de usuários em janeiro e fevereiro, com muitos usuários importando históricos de transações abrangendo cinco ou mais anos de atividade.

As penalidades ficam mais severas

O IRS também aumentou sua postura de fiscalização. A agência adicionou perguntas específicas sobre criptografia ao Formulário 1040 há vários anos, e a falta de resposta verdadeira constitui perjúrio. Para o ano fiscal de 2025, a questão foi ampliada para perguntar se o contribuinte se envolveu em "qualquer transação envolvendo ativos digitais, incluindo, entre outros, compra, venda, troca, recebimento como pagamento, aposta ou empréstimo".

As penalidades por subnotificação de ganhos criptográficos podem chegar a 20% do imposto mal pago, mais juros. Em casos de evasão intencional, aplicam-se sanções penais. A divisão de investigação criminal do IRS anunciou em janeiro que havia aberto mais de 600 casos relacionados a criptomoedas em 2025, um aumento de 40% em relação ao ano anterior.

O resultado final

A era da zona cinzenta fiscal da criptografia efetivamente acabou. Com os relatórios dos corretores em vigor e as orientações sobre DeFi nos livros – embora contestadas – o IRS estabeleceu uma estrutura que trata os ativos digitais como qualquer outro instrumento financeiro. Para os investidores, a mensagem é clara: acompanhe as suas transações, relate os seus ganhos e procure aconselhamento profissional se a sua situação for complexa. O custo de errar nunca foi tão alto.